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这些常用又比力难处置惩罚的会计科目你会吗?

作者:im电竞官网 时间:2022-06-07 00:32
本文摘要:1.对企业收到即征即退、先征退却、先征后返的增值税,现行财会划定,应通过“补助收入”会计科目来反映。“补助收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。 损益表中无“补助收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。2.被税局检查需要补交的所得税处置惩罚。(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配。

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1.对企业收到即征即退、先征退却、先征后返的增值税,现行财会划定,应通过“补助收入”会计科目来反映。“补助收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。

损益表中无“补助收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。2.被税局检查需要补交的所得税处置惩罚。(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配。

借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整 (3)补交税款时。借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款 对查补的前年度的企业所得税,在体例损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。3.促销品的账务处置惩罚问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用。小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税。

4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处置惩罚问题。借:原质料贷:应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销; 收到票时: 借:原质料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款。5.署理出口的会计处置惩罚。

(1)、收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 (2)、出口销售时,按实际售价 借:银行存款(应收帐款等) 贷:应付帐款 同时结转商品销售成本 借:代销商品款 贷:受托代销商品 (3)、送还出口商品货款并盘算代销手续费收入 借:应付帐款 贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 5、署理入口 (1)、收到委托单元的收购资金时 借:银行存款 贷:应付帐款 (2)、支付代购入口商品货款及运杂费时 借:商品采购(进价成本) 应收帐款??××单元(代垫运杂费) 贷:银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借: 应付帐款贷:商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代购代销收入(署理手续费) 退回委托单元多给的收购资金时 借:应付帐款 贷:银行存款。6.销售房产收取预收房款的帐务处置惩罚问题,销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转谋划收入,因此,收据与发票的金额不会重复。

预收售房款,开收据时: 借:银行存款 贷:预收帐款 收最后一期房款,开发票时:借:银行存款(最后一期房款) 预收帐款(以前预收部门) 贷:谋划收入7.销售免税货物的增值税税务和帐务处置惩罚问题,问:我厂为生产销售饲料行业,销售的工具为饲料经销商及养殖户,他们大部门都不需要发票。请问不需要发票的部门销售额在会计上应如那边理?好比:饲料借:银行存款(现金)等科目,贷:产物销售收入(营业收入)等。由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率盘算免税额做帐,借:“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷:“补助收入”科目。

另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按划定减免的增值税款,可凭据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记载填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。8.企业盘算增值税泛起“应交增值税”借方余额如那边理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部门可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目泛起借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

9.“住房周转金”的核算及职工福利的衡宇折旧的会计科目问题。借:治理用度贷:累计折旧。

10.购置质料发生不合理损耗的帐务处置惩罚问题 (好比采购油)好比:(1)购油时借:质料采购5 400 000 应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 贷:应付帐款6 318 000 (2).发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: 借:待处置惩罚产业损溢12 636 贷:质料采购(5 400 000元×2‰)10 800 应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)。11.对接纳分期收款分出商品方式销售商品泛起对方已不存在如何举行会计处置惩罚问题。

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(1)、条约、协议约定接纳分期收款销售方式的,帐务处置惩罚才气通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产物销售收入”科目核算。(2)、对有些购货单元不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处置惩罚,转入治理用度。

12.款已付清但发票未到如何账务处置惩罚,外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额,借:“库存商品”等科目贷:“银行存款”科目 待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原质料应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款。13.中外合资为企业中方提供的牢固资产如何估价和账务处置惩罚问题收到投资的厂房和机械设备时,会计处置惩罚为:根据投资单元的账面原价,借:“牢固资产”等科目,根据新确认的价值,贷:“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷:“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则根据新确认的价值,借:“牢固资产”,贷:“实收资本”。

14.因出口单证不齐而造成无法退税如那边理问题,对实行“先征退却”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月盘算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊用度--待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后盘算征收的,出口退税是出口单证齐全后管理的,两项不能等同。由于你单元申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,泛起期末留抵税额,这是不正确的。15.销售边角废物取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处置惩罚问题答:(1)企业处置惩罚在生产历程中发生的边角废物时,应将处置惩罚的边角废物所取得的收入,盘算缴纳增值税,并开具发票。

所作的会计分录为: 借:银行存款或应收账款 贷:应交税金--应交增值税 其它业务收入 (2)年尾,应将其它业务收入转入今年利润,盘算缴纳企业所得税,会计分录为: 借:其它业务收入 贷:今年利润。16.销售货物开具发票与按计税价盘算增值税泛起账款不相符如那边理问题借:银行存款 1171.17贷:产物销售收入 1001 应交税金--销项税170.17 但交税时,税所按“收入1001”来盘算税金(1001×17%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账? 结转:借:其它应付款--现金长款 0.01元贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元借:现金 0.01元贷:其它应付款--现金长款 0.01元经批准后作营业外收入处置惩罚: 借:其它应付款--现金长款 0.01元 贷:营业外收入 0.01元。17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如那边理购销双方条约约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“条约约定收款日期的当天”。

帐务处置惩罚如下: (1)发出商品时,借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (2)开出发票时,借:应收帐款--××公司 贷:应交增值税--销项税额 商品销售收入 同时结转商品销售成本 借:商品销售成本 贷:分期收款发出商品 (3)收到货款时, 借:银行存款 贷:应收帐款--××公司。18.超额列支人为等致使少纳所得税被查补的会计处置惩罚问题某公司因xx年度税前列支人为,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部门按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如那边理(我公司从97年开业至今,未有利润)。由于超额列支了人为、外交应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处置惩罚决议,所作会计分录为: 计提所得税时, 借:所得税 贷:应交税金 支付罚款时, 借:利润分配--税收罚款 5000 贷:银行存款 5000 缴交税金时, 借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款。19.企业公益金的帐务处置惩罚问题。

帐务处置惩罚如下: 购置时:借:牢固资产 10000贷:银行存款 10000 结转公益金:借:盈余公积--公益金 10000贷:盈余公积--一般盈余公积 10000公益金是企业根据划定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工团体福利设施的准备。职工团体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处置惩罚,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处置惩罚)。20.委托署理入口货物的账务处置惩罚问题 某公司从外洋购进(一般商业方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;入口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另入口关税共5000元,增值税3000元。借:原质料 15000元 应交税金--应交增值税(进项税额) 3000元贷:应付账款--××外贸公司 18000元付汇时:借:应付账款--××外贸公司 18000元贷:银行存款 18000元在此需说明的是:原质料的进价,凭据会计制度划定,应按质料实际发生额确定。

海关的“估价”是关税的计税价,并非购置质料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。21.销售货物发生折让、购置方如何举行账务处置惩罚问题,企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处置惩罚如下: (1).如商品尚未验收入库,则作红字分录 借:物资采购(红字) 应交税金--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字)(2).如商品已验收入库,接纳进价核算的,则作红字分录: 借:库存商品(红字) 应交税金--应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字) 接纳售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。

22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处置惩罚问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,凭据现行增值税法例划定,应视同销售货物处置惩罚,盘算应交增值税。账务处置惩罚为: 借:应付福利费 贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产物售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。

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23.未收取货款零头尾数的财政处置惩罚问题 在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部门未收取,如几角钱、几分钱等,对这部门未收取的零头尾数,应该怎样作账务处置惩罚?是将其记入治理用度还是记入财政用度? 按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处置惩罚,列入治理用度即可。24.代垫运费的税务及账务处置惩罚问题。

借:其它应收款--垫支运费--XX单元 贷:银行存款等 收到款子时: 借:银行存款等 贷:其它应收款--垫支运费--XX单元。25.来料加工企业的账务处置惩罚问题 投资企业对外举行来料加工装配业务而收到的原质料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的质料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不体例会计分录。

在对来料举行加工历程中,只对组成加工产物实体的其它质料的成本及人工费等举行金额上的核算和账务处置惩罚。会计分录如下: (一)收到来料时,不体例会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的质料明细账举行数额挂号。(二)领取“来料”及其它质料用于制造加工产物时,对“来料”领取的处置惩罚同上,对领取其它质料则:借:“生产成本”科目货:“原质料”等科目。(三)完工时,借:“库存商品”科目贷:“生产成本”等科目(四)出口销售时,借:“应收账款”科目贷:“主营业务收入”科目结转销售成本时:借:“主营业务成本”科目贷:“库存商品”科目26.企业筹建期间的账务处置惩罚问题。

新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目,而是设置“待摊用度”科目和“恒久待摊用度”科目,划分核算分摊期限在1年以内(包罗1年)、1年以上(不含1年)的各项用度。该制度划定,企业在筹建期间发生的支出分两种情形举行处置惩罚:(1)在筹建期间搞牢固资产建设的,对可形成牢固资产价值的有关支出,应通过“在建工程”科目核算。(2)筹建期间发生的人员人为、办公费、培训费、差盘缠、印刷费、注册挂号费以及不计入牢固资产价值的乞贷用度等,应当在发生时通过“恒久待摊用度”科目核算,借记“恒久待摊用度”科目,贷记“银行存款”等科目。

并在开始生产谋划的当月起一次计入开始生产谋划当月的损益,借:“治理用度”科目贷:“恒久待摊用度”科目开办期间办公楼装修用度的处置惩罚,应视取得办公楼的差别方式划分情况处置惩罚: (1)如办公楼是企业购建的,但需要经由须要的装修才气到达预定可使用状态,即可供正常办公使用,则其装修费应作为资本化处置惩罚,组成牢固资产的价值,会计处置惩罚同第一点。(2)如办公楼是企业租赁来的,则其装修费属于租入牢固资产的改良支出,应等企业开始投入生产谋划运动后,在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。企业的化验室在使用历程中发生的装修费,应视其金额巨细和受益期限确定摊销期限,并通过“待摊用度”科目或“恒久待摊用度”科目核算。

27.购进货物在途中发生损失的税务及财政处置惩罚问题某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:1.进项税发票能否去税局抵扣?2.商品无入库存,会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,能否直接在今年的税前利润冲减? 答:1、你公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的划定,你公司购进货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。

有关账务处置惩罚如下: 1.购进货物付款时: 借:质料采购 应交税金??应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.确认购进货物被盗后:借:待处置惩罚产业损益--待处置惩罚流动资产损益 贷:质料采购 应交税金--应交增值税(进项税额转出) 2、现行税法例定,纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失,纳税人提供清查盘存资料按划定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除。


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